确定软件进项涉及多个环节，需结合行业特性与具体业务类型综合判断，具体可分为以下要点：

一、软件产品进项税率

一般软件产品

适用税率为 13%（2025年现行政策）。

嵌入式软件产品

若软件与硬件不可分割，需按 固定资产核算，进项税额不得分摊。

即征即退软件产品

需单独核算销项税和进项税，符合条件的可申请即征即退，进项可全额抵扣。

二、进项税额确认条件

直接关联性

进项税必须与软件产品的生产、销售直接相关，如购买专用设备、软件授权等。

可划分性

若企业同时销售软件与其他货物/服务，需能明确划分进项税额归属。无法划分的需按成本或销售额比例分摊。

合规性

进项发票需通过认证，且内容与实际业务一致，避免因税率错误导致无法抵扣。

三、核算与分摊方法

自行开发软件

- 研发费用先计入"研发支出"，成功后转入"无形资产"；失败则费用化。

- 专用设备进项税额全额计入软件成本。

购入软件

- 与固定资产不可分割时，按固定资产入账并计提折旧，进项税额不可分摊。

- 可单独核算的进项税额直接计入软件成本。

四、注意事项

即征即退政策

需符合条件申请退税，且进项与销项需来自同一主体。

税务筹划

通过建立供应商评估体系、优化采购流程降低进项成本。

风险控制

定期审查发票真实性，避免因虚开发票导致税务风险。

五、特殊情况处理

混合销售：

若软件与硬件分别核算销售额，可享受即征即退；若未分离则按兼营处理。

折旧年限：专用设备折旧年限最短2年，需符合税务机关要求。

建议企业根据具体业务模式，结合税务机关最新政策，制定针对性的进项管理策略，并定期进行税务合规审查。